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國家支持新冠肺炎疫情防控系列惠企財稅金融政策措施指引

作者:admin 發佈時間:2020年06月18日

編者按:新冠肺炎疫情(以下簡稱疫情)發生以來,財會部深入貫徹習近平總書記重要指示批示精神,認真落實總社決策部署,及時收集整理國家財政部、國稅總局出臺的一系列惠企政策,形成《國家防疫期間財稅金融政策集錦》,連續刊載並指導系統企業用好用足系列支持政策,建立政策臺賬,加強研究、爭取支持。當前做好“六穩”工作、落實“六保”任務中的首位就是就業,就業的關鍵是穩住市場主體。供銷合作社企業中,小微企業佔絕大多數,穩住這一塊既是對“六穩”“六保”的重大貢獻,也是供銷合作社平穩健康運行的基礎。爲便於企業更好地掌握相關政策,財會部對國家財政部、工信部、國稅總局出臺的惠企、特別是惠及小微企業的政策措施進行了認真梳理,形成《國家支持新冠肺炎疫情防控系列惠企財稅金融政策措施指引》,供參閱。

一、國家財政政策

(一)資金支持

1.在對疫情防控重點保障企業貸款給予財政貼息方面出臺了哪些政策,使用貸款資金有哪些要求?

答:對2020年新增的疫情防控重點保障企業貸款,在人民銀行專項再貸款支持金融機構提供優惠利率信貸的基礎上,中央財政給予貼息支持,貼息期限不超過1年。

使用優惠貸款要求:享受貼息支持的貸款企業不得挪用信貸資金用於償還企業其他債務;不得將資金用於金融投資、理財等套利活動;不得將資金用於非疫情防控相關生產經營活動;不得不服從國家統一調配生產物資。金融機構授信額度不得超過名單內企業疫情防控所需的相關生產經營活動資金規模;不得將運用專項再貸款發放的貸款資金用於名單內企業一般性資金需求;不得提前收回存量貸款續做以套取再貸款資金。

2.在優化對受疫情影響企業的融資擔保服務方面出臺了哪些政策,如何申請?

答:對受疫情影響的小微企業,各級政府性融資擔保、再擔保機構降低擔保和再擔保費率,取消反擔保要求。對受疫情影響嚴重地區的融資擔保機構、再擔保機構,國家融資擔保基金減半收取再擔保費。企業可向其合作的政府性融資擔保機構提出申請。

3.中央財政貼息資金支持哪些疫情防控重點保障企業?

答:貼息資金支持的企業:一是生產應對疫情使用的醫用防護服、隔離衣、醫用及具有防護作用的民用口罩、醫用護目鏡、新型冠狀病毒檢測試劑盒、負壓救護車、消毒機、消殺用品、紅外測試儀、智能監測檢測系統和相關藥品等重要醫用物資企業;二是生產上述物資所需的重要原輔材料生產企業、重要設備製造企業和相關配套企業;三是生產重要生活必需品的骨幹企業;四是重要醫用物資收儲企業;五是爲應對疫情提供相關信息通信設備和服務系統的企業以及承擔上述物資運輸、銷售任務的企業。

4.中央財政貼息資金支持疫情防控重點保障企業名單如何確定?

答:疫情防控重點保障企業名單由發展改革委、工業和信息化部等部門確定,分爲全國性名單和地方性名單。

全國性名單包括中央企業和地方企業,中央企業可由相關行業主管部門或直接向發展改革委、工業和信息化部申請。地方企業由各省級發展改革、工業和信息化部門審覈彙總報發展改革委、工業和信息化部。

地方性名單是湖北省、浙江省、廣東省、河南省、湖南省、安徽省、重慶市、江西省、北京市、上海市等10個地區,自主建立本地區的疫情防控重點保障企業名單,由省級發展改革、工業和信息化部門報發展改革委、工業和信息化部備案。

5.人民銀行再貸款如何發放?

答:人民銀行向全國性銀行和疫情防控重點地區地方法人銀行發放專項再貸款。全國性銀行重點向全國性名單內企業發放優惠貸款,地方法人銀行向本地區地方性名單內企業發放優惠貸款。

全國性銀行:開發銀行、進出口銀行、農業發展銀行、工商銀行、農業銀行、中國銀行、建設銀行、交通銀行、郵政儲蓄銀行等9家。

6.中央財政貼息條件是什麼,貼息力度如何?

答:中央財政貼息條件:一是企業享受人民銀行專項再貸款支持;二是憑藉2020年1月1日後疫情防控期內新產生的合同申請。貼息力度:中央財政按企業實際獲得貸款利率的50%進行貼息,確保企業實際融資成本降至1.6%以下,貼息期限不超過一年。

7.如何申請中央財政貼息資金,應注意哪些方面?

答:中央企業直接向財政部申請;地方企業向所在地財政部門申請貼息支持,省級財政部門彙總本地區貼息申請後報送財政部。財政部審覈後向中央企業和省級財政部門撥付貼息資金,省級財政部門將貼息資金直接撥付地方企業。省級財政部門應於2020年5月31日前彙總一併向財政部申請貼息資金結算。

8.暫時沒有納入疫情防控重點保障企業名單的企業如何申請納入名單和貸款?

答:對疫情防控物資保障有重要作用的重點醫用物資、生活必需品生產企業,未納入名單前可按照“急事急辦、特事特辦”原則,先向金融機構申請信貸支持,在金融機構審覈的同時,及時向省級發展改革、工業和信息化部門申請納入名單。

9.疫情防控期間,中央財政安排資金對中外航空運輸企業予以支持,支持對象有哪些,港澳臺地區航線航班是否參照執行,通航企業執行的疫情防控任務如何確定?

答:有兩項支持政策,分別是對國際定期客運航班給予獎勵和對執行重大運輸飛行任務的航班給予適當補助。具體如下:

一是對疫情期間執飛(或復航)往返我境內航點(不含港澳臺地區)與境外航點間的國際定期客運航班給予獎勵。港澳臺地區航線航班參照執行。支持對象不分國內還是國外航空公司,均一視同仁。

二是對按照國務院聯防聯控機制部署執行重大運輸飛行任務給予適當補助。支持對象是國內航空運輸公司。對於通航企業按照國務院聯防聯控機制部署執行重大運輸飛行任務,按照現行《通用航空發展專項資金管理暫行辦法》(民航發〔2012〕111號)有關規定執行。

10.疫情防控期間,中央財政安排資金對中外航空運輸企業予以支持,支持標準如何確定?

答:一是國際航班獎勵標準的確定。主要考慮疫情影響程度、航班平均運行成本等因素統籌確定。獎勵標準分爲共飛和獨飛兩檔,爲進一步支持和鼓勵獨飛航線,獎勵標準向獨飛航班傾斜。按照上述原則,確定共飛航班的獎勵標準爲每座公里0.0176元,獨飛航班的獎勵標準爲每座公里0.0528元。

二是重大運輸飛行任務補助標準的確定。採用據實結算的方式,即在疫情結束後,根據執行重大運輸飛行任務實際運輸成本給予適當補助。如果任務委派單位有付費,或航班有售票等其他收入來源,在覈定補貼時將予以扣除。通航企業執行的疫情防控任務補助標準,按照《通用航空發展專項資金管理暫行辦法》(民航發〔2012〕111號)第六條規定的“應急救援作業”補貼標準執行。

11.疫情防控期間,中央財政安排資金對中外航空運輸企業予以支持,具體申報審覈程序有哪些,應注意哪些事項?

答:資金申報程序:一是國際航班獎勵資金申報程序。各航空公司於每月7日前根據上月國際航班執行情況,向民航局、財政部報送資金申請文件。資金申請文件應包括執飛航線、班次、機型、可供座公里、物資清單以及有關成本和收入數據等內容。外國航空公司同時還需提供接收資金銀行賬戶的具體信息。二是重大運輸飛行任務補助資金申報程序。疫情結束後,國內各航空公司根據疫情防控期間執行重大運輸飛行任務情況,向民航局、財政部報送資金申請文件。通航企業執行疫情防控任務的補助資金申報程序按照《通用航空發展專項資金管理暫行辦法》(民航發〔2012〕111號)有關規定執行。

資金下達程序:按照財政預算管理要求,中國航空集團公司、中國東方航空集團公司、中國南方航空集團公司的資金列入中央企業本級預算,由財政部直接撥付。其他國內航空公司的資金通過中央對地方轉移支付方式下達,由地方財政部門負責撥付;外國航空公司的資金納入民航局部門預算,由民航局轉撥。

其他注意事項:一是除中國航空集團公司、中國東方航空集團公司、中國南方航空集團公司以外的其他國內航空公司,應同時將申請文件和相關資料抄送企業註冊所在地的民航地區管理局和省級財政部門。民航局對各航空公司的資金申報材料進行審覈後,將審覈結果報財政部。財政部按照預算管理有關規定下撥資金。二是各航空公司應對申報材料的真實性和準確性負責,任何單位不得截留、挪用支持資金。審覈中發現虛報、瞞報的,將取消該航空公司申請資格;對於違反國家法律、行政法規和有關規定的單位和個人,將嚴格按照《中華人民共和國預算法》、《財政違法行爲處罰處分條例》等予以處理。

12.農業適度規模經營主體存在融資難、融資貴的問題,疫情防控期間有無相應支持措施?

答:疫情發生以來,各地農業經營主體受到不同程度的影響,爲支持農業經營主體共度難關,中央財政在發揮農業信貸擔保體系作用的同時,出臺了相應的減免政策,降低相關農業經營主體的融資成本,更好解決農業經營主體的融資問題。國家層面,國家農擔公司2020年將對全國省級農擔公司再擔保業務減半收取再擔保費用。地方層面,要求各省(區、市)結合實際參照出臺對政策性信貸擔保業務擔保費用的減免措施。目前,各地已陸續出臺相關具體政策,推動解決農業經營主體的融資難題,緩解疫情對農業經營主體造成的影響。

13.在發揮政府儲備作用支持應對疫情緊缺物資增產增供方面,出臺了哪些措施?

答:疫情防控期間,對企業多生產的重點醫療防控物資,比如醫用N95口罩、醫用防護服等,全部由政府兜底採購收儲,解除企業生產的後顧之憂,鼓勵重點企業保質保量增加緊缺醫療物資生產。物資調配工作具體由發展改革委、工業和信息化部等負責實施,財政部積極配合發展改革委、工業和信息化部做好工作,進一步細化兜底收儲方案,推動兜底政策落實落地。

(二)稅費優惠

14.對疫情防控重點保障企業,出臺了哪些稅收優惠政策?

答:對疫情防控重點保障企業,國家出臺了以下稅收優惠政策:

一是對疫情防控重點保障物資生產企業爲擴大產能新購置的相關設備,允許一次性計入當期成本費用在企業所得稅稅前扣除。

二是疫情防控重點保障物資生產企業可以按月向主管稅務機關申請全額退還2020年1月1日以後新增加的增值稅期末留抵稅額。

上述疫情防控重點保障物資生產企業名單,由省級及以上發展改革部門、工業和信息化部門確定。

三是對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入,免徵增值稅。疫情防控重點保障物資的具體範圍,由發展改革委、工業和信息化部確定。

上述政策自2020年1月1日起實施,截止日期視疫情情況另行公告。

15.對受疫情影響較大的交通運輸、餐飲、住宿、旅遊等行業企業,出臺了哪些稅收優惠政策?

答:對受疫情影響較大的交通運輸等行業企業,國家出臺了以下稅收優惠政策:

一是受疫情影響較大的困難行業企業2020年度發生的虧損,最長結轉年限由5年延長至8年。

困難行業企業,包括交通運輸、餐飲、住宿、旅遊(指旅行社及相關服務、遊覽景區管理兩類)四大類,具體判斷標準按照現行《國民經濟行業分類》執行。困難行業企業2020年度主營業務收入須佔收入總額(剔除不徵稅收入和投資收益)的50%以上。

二是對納稅人提供公共交通運輸、生活服務,以及爲居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入,免徵增值稅。

公共交通運輸服務包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車;生活服務包括文化體育服務、教育醫療服務、旅遊娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務等。

上述政策自2020年1月1日起實施,截止日期視疫情情況另行公告。

16.爲支持個體工商戶和小微企業復工復業,出臺了哪些稅收優惠政策?

答:自2020年3月1日至5月31日,對湖北省增值稅小規模納稅人,適用3%徵收率的應稅銷售收入,免徵增值稅;適用3%預徵率的預繳增值稅項目,暫停預繳增值稅。除湖北省外,其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人,適用3%徵收率的應稅銷售收入,減按1%徵收率徵收增值稅;適用3%預徵率的預繳增值稅項目,減按1%預徵率預繳增值稅。

17.爲支持疫情防控工作,出臺了哪些鼓勵社會各界捐贈的稅收優惠政策?

答:爲鼓勵社會各界踊躍捐款捐物支持疫情防控工作,國家出臺了以下稅收優惠政策:

一是企業和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關,捐贈用於應對疫情的現金和物品,允許在計算應納稅所得額時全額扣除。

二是企業和個人直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用於應對疫情的物品,允許在計算應納稅所得額時全額扣除。

捐贈人憑承擔疫情防治任務的醫院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。

三是單位和個體工商戶將自產、委託加工或購買的貨物,通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關,或者直接向承擔疫情防治任務的醫院,無償捐贈用於應對疫情的,免徵增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。

國家機關、公益性社會組織和承擔疫情防治任務的醫院接受的捐贈,應專項用於應對疫情工作,不得挪作他用。

上述政策自2020年1月1日起實施,截止日期視疫情情況另行公告。

18.對捐贈用於疫情防控的進口物資,出臺了哪些免稅政策,如何申請?

答:爲進一步支持疫情防控工作,自2020年1月1日至3月31日,實行更優惠的進口稅收政策,適度擴大《慈善捐贈物資免徵進口稅收暫行辦法》(財政部海關總署 國家稅務總局公告2015年第102號)規定的免稅進口物資範圍、免稅主體範圍、受贈人範圍等,對捐贈用於疫情防控的進口物資免徵進口關稅和進口環節增值稅、消費稅。

關於申請方式,由受贈人向所在地海關辦理減免稅手續。

19.對免稅進口物資,已徵收的應免稅款如何處理,如何申請?

答:自2020年1月1日至3月31日,免稅進口物資已徵收的應免稅款予以退還。其中,已徵稅進口且尚未申報增值稅進項稅額抵扣的,可憑主管稅務機關出具的《防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進口物資增值稅進項稅額未抵扣證明》,向海關申請辦理退還已徵進口關稅和進口環節增值稅、消費稅手續;已申報增值稅進項稅額抵扣的,僅向海關申請辦理退還已徵進口關稅和進口環節消費稅手續。減免稅申請人應在2020年9月30日前(含當日)向其所在地海關補辦減免稅手續後,辦理退稅手續。

20.對免稅進口物資,如何快速辦理通關?

答:免稅進口物資可按照或比照海關總署公告2020年第17號,先登記放行,再按規定補辦相關手續。

21.爲支持疫情防控工作,出臺了哪些行政事業性收費和政府性基金減免政策?

答:爲支持疫情防控工作,國家出臺了免徵部分行政事業性收費和政府性基金政策。具體如下:

一是對進入醫療器械應急審批程序並與新冠肺炎相關的防控產品,免徵醫療器械產品註冊費。

二是對進入藥品特別審批程序、治療和預防新冠肺炎的藥品免徵藥品註冊費。

三是免徵航空公司應繳納的民航發展基金。

上述政策自2020年1 月1 日起實施,截止日期視疫情情況另行公告。

四是免徵進出口貨物,即出口國外和國外進口貨物的港口建設費;減半徵收船舶油污損害賠償基金。該政策自2020年3月1日零時起至2020年6月30日24時止執行,以船舶進出港時點爲準。對符合減免條件但繳費人已繳費的,由中央海事管理機構從經批准的相關銀行賬戶中辦理退費或從繳費人應繳費額中予以抵扣。

22.爲紓解企業困難,推動企業有序復工復產,出臺了哪些階段性減免企業社會保險費的措施?

答:經國務院同意,財政部配合有關部門制發了《關於階段性減免企業社會保險費的通知》(人社部發〔2020〕11號),指導地方實施階段性減免社會保險費政策。自2020年2月起,湖北以外各省(區、市)可免徵中小微企業基本養老、失業和工傷保險(以下統稱三項社會保險)單位繳費,免徵期限不超過5個月;減半徵收大型企業等其他參保單位(不含機關事業單位)三項社會保險單位繳費,減徵期限不超過3個月。自2020年2月起,湖北省可免徵各類參保單位(不含機關事業單位)三項社會保險單位繳費,免徵期限不超過5個月。

23.受疫情影響生產經營出現嚴重困難的企業,可否申請緩繳社會保險費?

答:受疫情影響生產經營出現嚴重困難的參保企業,可按有關規定申請緩繳三項社會保險費。緩繳執行期爲2020年內,緩繳期限原則上不超過6個月,緩繳期間免收滯納金。用人單位與職工協商一致,同時緩繳代扣代繳個人繳費部分的,期滿前由參保單位及時繳費。

24.爲切實減輕企業負擔,支持企業復工復產,出臺了哪些階段性減徵職工基本醫療保險單位繳費措施,各地如何操作,有哪些注意事項?

答:根據《關於階段性減徵職工基本醫療保險費的指導意見》(醫保發〔2020〕6號)規定,自2020年2月起,各省、自治區、直轄市及新疆生產建設兵團可指導統籌地區,根據基金運行情況和實際工作需要,在確保基金中長期收支平衡的前提下,對職工醫保單位繳費部分實行減半徵收,減徵期限不超過5個月。原則上統籌基金累計結存可支付月數大於6個月的統籌地區可實施減徵,小於6個月但確有必要減徵的,由各省統籌考慮安排。爲應對疫情,此前醫保局已發文明確參保單位和個人可延期緩繳醫保費政策可繼續執行,緩繳期限原則上不超過6個月,緩繳期間免收滯納金。

各地在實施過程中,需注意以下事項:一是實施減徵和緩繳不能影響參保人享受當期待遇。二是要指導統籌地區確保基金收支中長期平衡。三是已經實施階段性降低單位費率的地區可繼續執行,也可按照醫保發〔2020〕6號文件精神調整政策,但不得疊加實施降低費率和減半徵收措施。

25.受疫情影響的企業,可享受哪些住房公積金階段性支持政策?

答:受疫情影響的企業,可以申請在2020年6月30日前緩繳住房公積金。

26.經認定的疫情嚴重和較嚴重地區,企業可否與職工協商繳存住房公積金?

答:經認定的疫情嚴重和較嚴重地區,企業在與職工充分協商的前提下,可在2020年6月30日前自願繳存住房公積金。繼續繳存的,自主確定繳存比例;停繳的,停繳期間繳存時間連續計算,不影響職工正常提取住房公積金和申請住房公積金貸款。

(三)政府採購

27.在支持企業復工復產方面有哪些相關政府採購支持措施?

答:《財政部關於支持企業復工復產做好應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控所需醫療物資生產供應的通知》(財辦〔2020〕8號)明確,各級國家機關、事業單位和團體組織使用財政性資金採購疫情防控相關貨物、工程和服務的,作爲緊急採購項目執行,無需執行政府採購法規定的方式和程序,在保證貨物、工程和服務質量的前提下,優先向復工復產企業直接採購。

28.疫情防控期間,如何推進採購項目電子化實施?

答:有條件的地方儘量在線提供採購文件、提交投標(響應)文件,實行電子開標、電子評審等流程。鼓勵各地區電子賣場加強疫情防控相關物資的貨源組織。設置專區發佈疫情防控採購需求信息和供應商供應信息,促進供需對接。加強對電子賣場的價格監控和供應商管理,依法處理提供假冒僞劣產品、哄擡物價等違法違規行爲。

29.疫情防控期間開展政府採購相關工作,如何計算工作日?

答:在政府採購活動及相關質疑、投訴工作中需計算工作日的,國務院及地方各級人民政府延長假期作爲公休日,不計入工作日。

30.疫情防控期間如何做好政府採購投訴處理工作,應注意哪些方面?

答:疫情防控期間,各級財政部門可暫停現場受理、質證等工作,相關業務改爲網上辦理。現場業務恢復時間由各級財政部門根據本地疫情防控工作實際情況確定並公告。因疫情防控期間無法召開專家審查會議,可酌情暫緩做出相關案件的處理決定,並提前告知相關當事人。

(四)其他。

31.國有金融企業如何確定疫情防控捐贈事項,如何提高捐贈的精準性?

答:一是國有金融企業應在做好疫情防控金融服務的基礎上,綜合考慮自身職能定位、經營情況、財務狀況,結合疫情防控需要,確定疫情防控捐贈事項,包括捐贈金額、捐贈對象、使用方向等。二是爲提升捐贈資金使用效率,切實將疫情防控捐贈資金用在刀刃上,用在關鍵處,鼓勵國有金融企業實施精準捐贈,國有金融企業通過公益性社會組織或縣級以上人民政府及其部門等國家機關捐贈,可在捐贈時明確具體要求,包括資金使用對象、使用條件、使用方式等。

32.國有金融企業根據疫情防控需要,可採取哪些方式實施捐贈?

答:結合疫情防控工作實際需要,除現金捐贈外,鼓勵國有金融企業採取多種方式實施捐贈:一是鼓勵大型國有金融企業強化工作統籌,充分發揮境外機構作用,組織採購境內短缺的防疫物資,向公益性社會組織或縣級以上人民政府及其部門等國家機關,以及承擔疫情防治任務的醫院捐贈。二是鼓勵保險機構立足主業,發揮風險保障功能,向一線醫務人員、疫情防控工作人員捐贈保險產品。

33.疫情防控期間,如何辦理會計師事務所執業許可、會計師事務所變更備案、代理記賬業務審批等行政審批及服務事項?

答:會計師事務所執業許可和會計師事務所變更備案辦理:一是在現有網上辦理的基礎上,加大“一網通辦”、“全程電子化”工作力度,相關材料可接受電子版,精簡審批材料,取消申請材料中的各項證明,通過信用信息共享平臺自行覈驗相關信息,實現行政審批“零見面”的要求;二是在疫情期間,根據需要可適當調整審批時限要求,進一步簡化審批流程。

代理記賬業務審批:可採取全流程網上辦理代理記賬行政審批及年度備案業務,代理記賬行政許可事項實行“不見面審批”,同時各地區行政審批機關可根據實際情況,適當調整審批時限。

疫情期間其他會計服務工作:會計學會2月10日發佈了《關於做好新冠肺炎疫情防控期間會員關愛工作的通知》,全額減免湖北省所有單位會員和個人會員應繳2020年的會費;推出基於互聯網的免費“線上學習”應急方案,鼓勵會計人員在家學習;對主動組織或積極參與各種形式捐贈活動的單位會員、個人會員,將在相關評優活動中優先推薦和評定。

二、國家稅務政策

(一)支持物資供應

1.對疫情防控重點保障物資生產企業全額退還增值稅增量留抵稅額

【享受主體】

疫情防控重點保障物資生產企業

【優惠內容】

自2020年1月1日起,疫情防控重點保障物資生產企業可以按月向主管稅務機關申請全額退還增值稅增量留抵稅額。增量留抵稅額,是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。

企業名單由省級及省級以上發展改革部門、工業和信息化部門確定。

上述優惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

疫情防控重點保障物資生產企業適用增值稅增量留抵退稅政策的,應當在增值稅納稅申報期內,完成本期增值稅納稅申報後,向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。

【政策依據】

1.《財政部 稅務總局關於支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(2020年第8號)

2.《國家稅務總局關於支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收徵收管理事項的公告》(2020年第4號)

2.納稅人提供疫情防控重點保障物資運輸收入免徵增值稅

【享受主體】

提供疫情防控重點保障物資運輸服務的納稅人

【優惠內容】

自2020年1月1日起,對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入,免徵增值稅。優惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

疫情防控重點保障物資的具體範圍,由國家發展改革委、工業和信息化部確定,具體內容如下:

參:國家發展改革委疫情防控重點保障物資清單、工業和信息化部疫情防控重點保障物資(醫療應急)清單

納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入免徵增值稅的,免徵城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。

納稅人按規定享受免徵增值稅優惠的,可自主進行免稅申報,無需辦理有關免稅備案手續,但應將相關證明材料留存備查。在辦理增值稅納稅申報時,應當填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應欄次。

納稅人按規定適用免徵增值稅政策的,不得開具增值稅專用發票;已開具增值稅專用發票的,應當開具對應紅字發票或者作廢原發票,再按規定適用免徵增值稅政策並開具普通發票。納稅人在疫情防控期間已經開具增值稅專用發票,按規定應當開具對應紅字發票而未及時開具的,可以先適用免徵增值稅政策,對應紅字發票應當於相關免徵增值稅政策執行到期後1個月內完成開具。

納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數量,按照徵稅銷售額、銷售數量進行增值稅申報的,可以選擇更正當期申報或者在下期申報時調整。已徵應予免徵的增值稅稅款,可以予以退還或者抵減納稅人以後應繳納的增值稅稅款。

【政策依據】

1.《財政部 稅務總局關於支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(2020年第8號)

2.《國家稅務總局關於支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收徵收管理事項的公告》(2020年第4號)

3.納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務及居民必需生活物資快遞收派服務收入免徵增值稅

【享受主體】

提供公共交通運輸服務、生活服務,以及爲居民提供必需生活物資快遞收派服務的納稅人

【優惠內容】

自2020年1月1日起,對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務,以及爲居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入,免徵增值稅。

公共交通運輸服務的具體範圍,按照《營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》(財稅〔2016〕36號印發)執行。

生活服務、快遞收派服務的具體範圍,按照《銷售服務、無形資產、不動產註釋》(財稅〔2016〕36號印發)執行。

上述優惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務,以及爲居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入免徵增值稅的,免徵城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。

納稅人按規定享受免徵增值稅優惠的,可自主進行免稅申報,無需辦理有關免稅備案手續,但應將相關證明材料留存備查。在辦理增值稅納稅申報時,應當填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應欄次。

納稅人按規定適用免徵增值稅政策的,不得開具增值稅專用發票;已開具增值稅專用發票的,應當開具對應紅字發票或者作廢原發票,再按規定適用免徵增值稅政策並開具普通發票。納稅人在疫情防控期間已經開具增值稅專用發票,按規定應當開具對應紅字發票而未及時開具的,可以先適用免徵增值稅政策,對應紅字發票應當於相關免徵增值稅政策執行到期後1個月內完成開具。

納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數量,按照徵稅銷售額、銷售數量進行增值稅申報的,可以選擇更正當期申報或者在下期申報時調整。已徵應予免徵的增值稅稅款,可以予以退還或者抵減納稅人以後應繳納的增值稅稅款。

【政策依據】

1.《財政部 稅務總局關於支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(2020年第8號)

2.《財政部 稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

3.《國家稅務總局關於支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收徵收管理事項的公告》(2020年第4號)

4.對疫情防控重點保障物資生產企業擴大產能購置設備允許企業所得稅稅前一次性扣除

【享受主體】

疫情防控重點保障物資生產企業

【優惠內容】

自2020年1月1日起,對疫情防控重點保障物資生產企業爲擴大產能新購置的相關設備,允許一次性計入當期成本費用在企業所得稅稅前扣除。

企業名單由省級及省級以上發展改革部門、工業和信息化部門確定。

上述優惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

疫情防控重點保障物資生產企業適用一次性企業所得稅稅前扣除政策的,在優惠政策管理等方面參照《國家稅務總局關於設備器具扣除有關企業所得稅政策執行問題的公告》(2018年第46號)的規定執行。企業在納稅申報時將相關情況填入企業所得稅納稅申報表“固定資產一次性扣除”行次。

【政策依據】

1.《財政部 稅務總局關於支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(2020年第8號)

2.《國家稅務總局關於支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收徵收管理事項的公告》(2020年第4號)

5.對衛生健康主管部門組織進口的直接用於防控疫情物資免徵關稅

【享受主體】

衛生健康主管部門組織進口的直接用於防控疫情物資

【優惠內容】

自2020年1月1日至2020年3月31日,對衛生健康主管部門組織進口的直接用於防控疫情物資免徵關稅。

免稅進口物資,可按照或比照海關總署公告2020年第17號,先登記放行,再按規定補辦相關手續。

【政策依據】

《財政部 海關總署稅務總局關於防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進口物資免稅政策的公告》(2020年第6號)

(二)鼓勵公益捐贈

6.通過公益性社會組織或縣級以上人民政府及其部門等國家機關捐贈應對疫情的現金和物品允許企業所得稅或個人所得稅稅前全額扣除

【享受主體】

通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關對應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進行捐贈的企業和個人

【優惠內容】

自2020年1月1日起,企業和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關,捐贈用於應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品,允許在計算企業所得稅或個人所得稅應納稅所得額時全額扣除。

國家機關、公益性社會組織接受的捐贈,應專項用於應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情工作,不得挪作他用。

上述優惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

“公益性社會組織”是指依法取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織。企業享受規定的全額稅前扣除政策的,採取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的方式,並將捐贈全額扣除情況填入企業所得稅納稅申報表相應行次。個人享受規定的全額稅前扣除政策的,按照《財政部 稅務總局關於公益慈善事業捐贈個人所得稅政策的公告》(2019年第99號)有關規定執行。

【政策依據】

1.《財政部 稅務總局關於支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(2020年第9號)

2.《國家稅務總局關於支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收徵收管理事項的公告》(2020年第4號)

7.直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈應對疫情物品允許企業所得稅或個人所得稅稅前全額扣除

【享受主體】

直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用於應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情物品的企業和個人

【優惠內容】

自2020年1月1日起,企業和個人直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用於應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品,允許在計算企業所得稅或個人所得稅應納稅所得額時全額扣除。

捐贈人憑承擔疫情防治任務的醫院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。

承擔疫情防治任務的醫院接受的捐贈,應專項用於應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情工作,不得挪作他用。

上述優惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

企業享受規定的全額稅前扣除政策的,採取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的方式,並將捐贈全額扣除情況填入企業所得稅納稅申報表相應行次。個人享受規定的全額稅前扣除政策的,按照《財政部 稅務總局關於公益慈善事業捐贈個人所得稅政策的公告》(2019年第99號)有關規定執行;在辦理個人所得稅稅前扣除、填寫《個人所得稅公益慈善事業捐贈扣除明細表》時,應當在備註欄註明“直接捐贈”。

企業和個人取得承擔疫情防治任務的醫院開具的捐贈接收函,作爲稅前扣除依據自行留存備查。

【政策依據】

1.《財政部 稅務總局關於支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(2020年第9號)

2.《國家稅務總局關於支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收徵收管理事項的公告》(2020年第4號)

8.無償捐贈應對疫情的貨物免徵增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加

【享受主體】

無償捐贈應對疫情貨物的單位和個體工商戶

【優惠內容】

自2020年1月1日起,單位和個體工商戶將自產、委託加工或購買的貨物,通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關,或者直接向承擔疫情防治任務的醫院,無償捐贈用於應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的,免徵增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。

上述優惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

納稅人按規定享受免徵增值稅、消費稅優惠的,可自主進行免稅申報,無需辦理有關免稅備案手續,但應將相關證明材料留存備查。在辦理增值稅納稅申報時,應當填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應欄次;在辦理消費稅納稅申報時,應當填寫消費稅納稅申報表及《本期減(免)稅額明細表》相應欄次。

納稅人按規定適用免徵增值稅政策的,不得開具增值稅專用發票;已開具增值稅專用發票的,應當開具對應紅字發票或者作廢原發票,再按規定適用免徵增值稅政策並開具普通發票。納稅人在疫情防控期間已經開具增值稅專用發票,按規定應當開具對應紅字發票而未及時開具的,可以先適用免徵增值稅政策,對應紅字發票應當於相關免徵增值稅政策執行到期後1個月內完成開具。

納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數量,按照徵稅銷售額、銷售數量進行增值稅、消費稅納稅申報的,可以選擇更正當期申報或者在下期申報時調整。已徵應予免徵的增值稅、消費稅稅款,可以予以退還或者分別抵減納稅人以後應繳納的增值稅、消費稅稅款。

【政策依據】

1.《財政部 稅務總局關於支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(2020年第9號)

2.《國家稅務總局關於支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收徵收管理事項的公告》(2020年第4號)

9.擴大捐贈免稅進口物資範圍

【享受主體】

防控疫情捐贈進口物資

【優惠內容】

自2020年1月1日至2020年3月31日,適度擴大《慈善捐贈物資免徵進口稅收暫行辦法》規定的免稅進口範圍,對捐贈用於疫情防控的進口物資,免徵進口關稅和進口環節增值稅、消費稅。

(1)進口物資增加試劑,消毒物品,防護用品,救護車、防疫車、消毒用車、應急指揮車。

(2)免稅範圍增加國內有關政府部門、企事業單位、社會團體、個人以及來華或在華的外國公民從境外或海關特殊監管區域進口並直接捐贈;境內加工貿易企業捐贈。捐贈物資應直接用於防控疫情且符合前述第(1)項或《慈善捐贈物資免徵進口稅收暫行辦法》規定。

(3)受贈人增加省級民政部門或其指定的單位。省級民政部門將指定的單位名單函告所在地直屬海關及省級稅務部門。

《財政部 海關總署 稅務總局關於防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進口物資免稅政策的公告》(2020年第6號)項下免稅進口物資,已徵收的應免稅款予以退還。其中,已徵稅進口且尚未申報增值稅進項稅額抵扣的,可憑主管稅務機關出具的《防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進口物資增值稅進項稅額未抵扣證明》,向海關申請辦理退還已徵進口關稅和進口環節增值稅、消費稅手續;已申報增值稅進項稅額抵扣的,僅向海關申請辦理退還已徵進口關稅和進口環節消費稅手續。有關進口單位應在2020年9月30日前向海關辦理退稅手續。

免稅進口物資,可按照或比照海關總署公告2020年第17號,先登記放行,再按規定補辦相關手續。

【政策依據】

1.《慈善捐贈物資免徵進口稅收暫行辦法》(財政部 海關總署稅 務總局公告2015年第102號發佈)

2.《財政部 海關總署 稅務總局關於防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進口物資免稅政策的公告》(2020年第6號)

(三)支持復工復產

10.受疫情影響較大的困難行業企業2020年度發生的虧損最長結轉年限延長至8年

【享受主體】

受疫情影響較大的困難行業企業

【優惠內容】

自2020年1月1日起,受疫情影響較大的困難行業企業2020年度發生的虧損,最長結轉年限由5年延長至8年。

困難行業企業,包括交通運輸、餐飲、住宿、旅遊(指旅行社及相關服務、遊覽景區管理兩類)四大類,具體判斷標準按照現行《國民經濟行業分類》執行。困難行業企業2020年度主營業務收入須佔收入總額(剔除不徵稅收入和投資收益)的50%以上。

受疫情影響較大的困難行業企業按規定適用延長虧損結轉年限政策的,應當在2020年度企業所得稅彙算清繳時,通過電子稅務局提交《適用延長虧損結轉年限政策聲明》。

【政策依據】

1.《財政部 稅務總局關於支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(2020年第8號)

2.《國家稅務總局關於支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收徵收管理事項的公告》(2020年第4號)

11.階段性減免增值稅小規模納稅人增值稅

【享受主體】

增值稅小規模納稅人

【優惠內容】

自2020年3月1日至12月31日,對湖北省增值稅小規模納稅人,適用3%徵收率的應稅銷售收入,免徵增值稅;適用3%預徵率的預繳增值稅項目,暫停預繳增值稅。

自2020年3月1日至12月31日,除湖北省外,其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人,適用3%徵收率的應稅銷售收入,減按1%徵收率徵收增值稅,按以下公式計算銷售額:銷售額=含稅銷售額/(1+1%);適用3%預徵率的預繳增值稅項目,減按1%預徵率預繳增值稅。

增值稅小規模納稅人在辦理增值稅納稅申報時,按照上述規定,免徵增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》及《增值稅減免稅申報明細表》免稅項目相應欄次;減按1%徵收率徵收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》“應徵增值稅不含稅銷售額(3%徵收率)”相應欄次,對應減徵的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》“本期應納稅額減徵額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計算公式調整爲:第8欄=第7欄÷(1+徵收率)。

【政策依據】

1.《財政部 稅務總局關於支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》(2020年第13號)

2.《財政部 稅務總局關於延長小規模納稅人減免增值稅政策執行期限的公告》(2020年第24號)

3.《國家稅務總局關於支持個體工商戶復工復業等稅收徵收管理事項的公告》(2020年第5號)

12.延續實施支持小微企業、個體工商戶和農戶普惠金融有關稅收優惠政策

【享受主體】

向小微企業、個體工商戶和農戶提供普惠金融服務的納稅人

【優惠內容】

《財政部 稅務總局關於延續支持農村金融發展有關稅收政策的通知》(財稅〔2017〕44號)、《財政部 稅務總局關於小額貸款公司有關稅收政策的通知》(財稅〔2017〕48號)、《財政部 稅務總局關於支持小微企業融資有關稅收政策的通知》(財稅〔2017〕77號)、《財政部 稅務總局關於租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕90號)中規定於2019年12月31日執行到期的稅收優惠政策,實施期限延長至2023年12月31日。上述政策包括:

1.對金融機構向農戶、小型企業、微型企業及個體工商戶發放小額貸款取得的利息收入,免徵增值稅。小額貸款,是指單戶授信小於100萬元(含本數)的農戶、小型企業、微型企業或個體工商戶貸款;沒有授信額度的,是指單戶貸款合同金額且貸款餘額在100萬元(含本數)以下的貸款。

此外,根據《財政部 稅務總局關於金融機構小微企業貸款利息收入免徵增值稅政策的通知》(財稅〔2018〕91號)規定,自2018年9月1日至2020年12月31日,對於符合條件的金融機構向小型企業、微型企業和個體工商戶發放單戶授信小於1000萬元(含本數)的貸款[沒有授信額度的,是指單戶貸款合同金額且貸款餘額在1000萬元(含本數)以下的貸款]取得的利息收入,可以按規定免徵增值稅。

2.對金融機構農戶小額貸款的利息收入,在計算應納稅所得額時,按90%計入收入總額。小額貸款,是指單筆且該農戶貸款餘額總額在10萬元(含本數)以下的貸款。

3.對經省級金融管理部門(金融辦、局等)批准成立的小額貸款公司取得的農戶小額貸款利息收入,免徵增值稅。小額貸款,是指單筆且該農戶貸款餘額總額在10萬元(含本數)以下的貸款。

4.對經省級金融管理部門(金融辦、局等)批准成立的小額貸款公司取得的農戶小額貸款利息收入,在計算應納稅所得額時,按90%計入收入總額。小額貸款,是指單筆且該農戶貸款餘額總額在10萬元(含本數)以下的貸款。

5.對經省級金融管理部門(金融辦、局等)批准成立的小額貸款公司按年末貸款餘額的1%計提的貸款損失準備金准予在企業所得稅稅前扣除。

6.對保險公司爲種植業、養殖業提供保險業務取得的保費收入,在計算應納稅所得額時,按90%計入收入總額。保費收入,是指原保險保費收入加上分保費收入減去分出保費後的餘額。

7.納稅人爲農戶、小型企業、微型企業及個體工商戶借款、發行債券提供融資擔保取得的擔保費收入,以及爲上述融資擔保提供再擔保取得的再擔保費收入,免徵增值稅。

【政策依據】

1.《財政部 稅務總局關於延續支持農村金融發展有關稅收政策的通知》(財稅〔2017〕44號)

2.《財政部 稅務總局關於小額貸款公司有關稅收政策的通知》(財稅〔2017〕48號)

3.《財政部 稅務總局關於支持小微企業融資有關稅收政策的通知》(財稅〔2017〕77號)

4.《財政部 稅務總局關於租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕90號)

5.《財政部 稅務總局關於金融機構小微企業貸款利息收入免徵增值稅政策的通知》(財稅〔2018〕91號)

6.《財政部 稅務總局關於延續實施普惠金融有關稅收優惠政策的公告》(2020年第22號)

13.階段性減免企業養老、失業、工傷保險單位繳費

【享受主體】

除機關事業單位外的基本養老保險、失業保險、工傷保險(以下簡稱三項社會保險)參保單位

【優惠內容】

自2020年2月起,湖北省可免徵各類參保單位(不含機關事業單位)三項社會保險單位繳費部分,免徵期限不超過5個月。

自2020年2月起,各省、自治區、直轄市(除湖北省外)及新疆生產建設兵團(以下統稱省)可根據受疫情影響情況和基金承受能力,免徵中小微企業三項社會保險單位繳費部分,免徵期限不超過5個月;對大型企業等其他參保單位(不含機關事業單位)三項社會保險單位繳費部分可減半徵收,減徵期限不超過3個月。

受疫情影響生產經營出現嚴重困難的企業,可申請緩繳社會保險費,緩繳期限原則上不超過6個月,緩繳期間免收滯納金。

各省根據工業和信息化部、統計局、發展改革委、財政部《關於印發中小企業劃型標準規定的通知》(工信部聯企業〔2011〕300號)等有關規定,結合本省實際確定減免企業對象,並加強部門間信息共享,不增加企業事務性負擔。

各省稅務局要對2020年2月份已經徵收的社保費進行分類,確定應退(抵)的企業和金額。要按照人力資源社會保障部、財政部、稅務總局共同明確的處理原則,優化流程,提高效率,及時爲應該退費的參保單位依職權辦理退費,切實緩解企業特別是中小微企業經營困難。對採取以2月份已繳費款衝抵以後月份應繳費款的參保單位,要明確衝抵流程和操作辦法,有序辦理費款衝抵業務。

各級稅務機關要會同有關部門落實好緩繳社保費政策,結合本地實際,進一步優化業務流程,從快辦理緩繳相關業務。要嚴格落實緩繳期限原則上不超過6個月、緩繳期間免收滯納金等政策要求,確保繳費人應享盡享。

【政策依據】

1.《人力資源社會保障部 財政部 稅務總局關於階段性減免企業社會保險費的通知》(人社部發〔2020〕11號)

2.《國家稅務總局關於貫徹落實階段性減免企業社會保險費政策的通知》(稅總函〔2020〕33號)

14.階段性減免以單位方式參保的個體工商戶職工養老、失業、工傷保險

【享受主體】

以單位方式參保養老保險、失業保險、工傷保險的個體工商戶

【優惠內容】

自2020年2月起,免徵以單位方式參保的個體工商戶三項社會保險單位繳費部分,免徵期限不超過5個月。

【政策依據】

《人力資源社會保障部 財政部 稅務總局關於階段性減免企業社會保險費的通知》(人社部發〔2020〕11號)

15.階段性減徵職工基本醫療保險單位繳費

【享受主體】

基本醫療保險參保單位

【優惠內容】

自2020年2月起,各省、自治區、直轄市及新疆生產建設兵團(以下統稱省)可指導統籌地區根據基金運行情況和實際工作需要,在確保基金收支中長期平衡的前提下,對職工醫保單位繳費部分實行減半徵收,減徵期限不超過5個月。

原則上,統籌基金累計結存可支付月數大於6個月的統籌地區,可實施減徵;可支付月數小於6個月但確有必要減徵的統籌地區,由各省指導統籌考慮安排。緩繳政策可繼續執行,緩繳期限原則上不超過6個月,緩繳期間免收滯納金。

各省稅務局要對2020年2月份已經徵收的社保費進行分類,確定應退(抵)的企業和金額。要按照稅務總局、國家醫保局共同明確的處理原則,優化流程,提高效率,及時爲應該退費的參保單位依職權辦理退費,切實緩解企業特別是中小微企業經營困難。對採取以2月份已繳費款衝抵以後月份應繳費款的參保單位,要明確衝抵流程和操作辦法,有序辦理費款衝抵業務。

各級稅務機關要會同有關部門落實好緩繳社保費政策,結合本地實際,進一步優化業務流程,從快辦理緩繳相關業務。要嚴格落實緩繳期限原則上不超過6個月、緩繳期間免收滯納金等政策要求,確保繳費人應享盡享。

【政策依據】

1.《國家醫保局財政部 稅務總局關於階段性減徵職工基本醫療保險費的指導意見》(醫保發〔2020〕6號)

2.《國家稅務總局關於貫徹落實階段性減免企業社會保險費政策的通知》(稅總函〔2020〕33號)

16.出租人減免服務業小微企業和個體工商戶房屋租金可按規定享受房產稅、城鎮土地使用稅減免優惠

【享受主體】

爲服務業小微企業和個體工商戶減免房屋租金的出租人

【優惠內容】

對服務業小微企業和個體工商戶減免租金的出租人,可按規定減免當年房產稅、城鎮土地使用稅。

【政策依據】

地方文件

17.物流企業大宗商品倉儲設施用地減半徵收城鎮土地使用稅

【享受主體】

物流企業大宗商品倉儲設施用地的城鎮土地使用稅納稅人

【優惠內容】

自2020年1月1日至2022年12月31日,對物流企業自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品倉儲設施用地,減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計徵城鎮土地使用稅。

上述物流企業,是指至少從事倉儲或運輸一種經營業務,爲工農業生產、流通、進出口和居民生活提供倉儲、配送等第三方物流服務,實行獨立覈算、獨立承擔民事責任,並在工商部門註冊登記爲物流、倉儲或運輸的專業物流企業。

上述大宗商品倉儲設施,是指同一倉儲設施佔地面積在6000平方米及以上,且主要儲存糧食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉類、水產品、化肥、農藥、種子、飼料等農產品和農業生產資料,煤炭、焦炭、礦砂、非金屬礦產品、原油、成品油、化工原料、木材、橡膠、紙漿及紙製品、鋼材、水泥、有色金屬、建材、塑料、紡織原料等礦產品和工業原材料的倉儲設施。

上述倉儲設施用地,包括倉庫庫區內的各類倉房(含配送中心)、油罐(池)、貨場、曬場(堆場)、罩棚等儲存設施和鐵路專用線、碼頭、道路、裝卸搬運區域等物流作業配套設施的用地。

物流企業的辦公、生活區用地及其他非直接用於大宗商品倉儲的土地,不屬於本項優惠政策規定的減稅範圍,應按規定徵收城鎮土地使用稅。

納稅人享受本項減稅政策,應按規定進行減免稅申報,並將不動產權屬證明、土地用途證明、租賃協議等資料留存備查。

【政策依據】

《財政部 稅務總局關於繼續實施物流企業大宗商品倉儲設施用地城鎮土地使用稅優惠政策的公告》(2020年第16號)

(四)穩外貿擴內需

18.提高部分產品出口退稅率

【享受主體】

出口企業

【優惠內容】

自2020年3月20日起,將瓷制衛生器具等1084項產品出口退稅率提高至13%;將植物生長調節劑等380項產品出口退稅率提高至9%。具體產品清單見《財政部 稅務總局關於提高部分產品出口退稅率的公告》(2020年第15號)附件《提高出口退稅率的產品清單》。

上述貨物適用的出口退稅率,以出口貨物報關單上註明的出口日期界定。

【政策依據】

《財政部 稅務總局關於提高部分產品出口退稅率的公告》(2020年第15號)

19.二手車經銷企業銷售舊車減徵增值稅

【享受主體】

從事二手車經銷的納稅人

【優惠內容】

自2020年5月1日至2023年12月31日,從事二手車經銷的納稅人銷售其收購的二手車,由原按照簡易辦法依3%徵收率減按2%徵收增值稅,改爲減按0.5%徵收增值稅,並按下列公式計算銷售額:銷售額=含稅銷售額/(1+0.5%)。

二手車,是指從辦理完註冊登記手續至達到國家強制報廢標準之前進行交易並轉移所有權的車輛,具體範圍按照國務院商務主管部門出臺的二手車流通管理辦法執行。

納稅人應當開具二手車銷售統一發票。購買方索取增值稅專用發票的,應當再開具徵收率爲0.5%的增值稅專用發票。

一般納稅人在辦理增值稅納稅申報時,減按0.5%徵收率徵收增值稅的銷售額,應當填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細)“二、簡易計稅方法計稅”中“3%徵收率的貨物及加工修理修配勞務”相應欄次;對應減徵的增值稅應納稅額,按銷售額的2.5%計算填寫在《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》“應納稅額減徵額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

小規模納稅人在辦理增值稅納稅申報時,減按0.5%徵收率徵收增值稅的銷售額,應當填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》“應徵增值稅不含稅銷售額(3%徵收率)”相應欄次;對應減徵的增值稅應納稅額,按銷售額的2.5%計算填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》“本期應納稅額減徵額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

【政策依據】

1.《財政部 稅務總局關於二手車經銷有關增值稅政策的公告》(2020年第17號)

2.《國家稅務總局關於明確二手車經銷等若干增值稅徵管問題的公告》(2020年第9號)

20.延續實施新能源汽車免徵車輛購置稅政策

【享受主體】

購置新能源汽車的單位和個人

【優惠內容】

2018年1月1日至2022年12月31日,對列入《免徵車輛購置稅的新能源汽車車型目錄》(以下簡稱《目錄》)的新能源汽車,免徵車輛購置稅。《目錄》詳見工業和信息化部和稅務總局公告。2017年12月31日之前已列入《目錄》的新能源汽車,對其免徵車輛購置稅政策繼續有效。

【政策依據】

1.《財政部 稅務總局工業和信息化部科技部關於免徵新能源汽車車輛購置稅的公告》(2017年第172號)

2.《財政部 稅務總局工業和信息化部關於新能源汽車免徵車輛購置稅有關政策的公告》(2020年第21號)

三、國家金融政策

1.人民銀行增加再貸款、再貼現額度5000億元,加大對中小微企業信貸支持

2月25日,國務院總理李克強主持召開國務院常務會議。會議確定了按市場化、法治化原則加大對中小微企業復工復產的金融支持措施。包括:增加再貸款、再貼現額度5000億元,重點用於中小銀行加大對中小微企業信貸支持。同時,下調支農、支小再貸款利率0.25個百分點至2.5%。6月底前,對地方法人銀行新發放不高於貸款市場報價利率加50個基點的普惠型小微企業貸款,允許等額申請再貸款資金。鼓勵引導全國性商業銀行加大對小微企業信貸投放力度,努力使小微貸款利率比上年有明顯下降。國有大型銀行上半年普惠型小微企業貸款餘額同比增速要力爭不低於30%。政策性銀行將增加3500億元專項信貸額度,以優惠利率向民營、中小微企業發放。

2.《關於支持金融強化服務 做好新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控工作的通知》(財金〔2020〕3號)政策要點

3.《關於進一步強化金融支持防控新型冠狀病毒感染肺炎疫情的通知》(銀髮〔2020〕29號)政策要點

4.《關於打贏疫情防控阻擊戰 強化疫情防控重點保障企業資金支持的緊急通知》(財金〔2020〕5號)政策要點

5.《關於對中小微企業貸款實施臨時性延期還本付息的通知》(銀保監發〔2020〕6號)政策要點

6.《關於發揮“銀稅互動”作用助力小微企業復工復產的通知》(稅總辦發〔2020〕10號)政策要點